Przychód pracownika z tytułu diety w podróży służbowej

Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, diety z tytułu podróży służbowych pracowników nie stanowią przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Podstawa wypłacania diety

Dieta w podróży służbowej ma zrekompensować pracownikowi koszty zapewnienia wyżywienia w trakcie delegacji. Jest ona wypłacana i naliczana zgodnie z przepisami zawartymi w Rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej.

Podróż służbowa definiowana jest jako wyjazd pracownika w celach służbowych, poza miejsce jego stałego zamieszkania lub miejsce stałego pobytu. W rozporządzeniu określono, że:

„§ 2. Z tytułu podróży krajowej oraz podróży zagranicznej, odbywanej w terminie i miejscu określonym przez pracodawcę, pracownikowi przysługują:
1) diety;
2) zwrot kosztów:
a) przejazdów,
b) dojazdów środkami komunikacji miejscowej,
c) noclegów,
d) innych niezbędnych udokumentowanych wydatków, określonych lub uznanych przez pracodawcę odpowiednio do uzasadnionych potrzeb.”

W przypadku podróży krajowej pracownicy mają prawo do uzyskania diety w wysokości 30 zł za dobę podróży. Dieta przeznaczona jest na pokrycie zwiększonych kosztów wyżywienia. Jeśli podróż trwa nie dłużej niż dobę, dieta podstawowa ulega odpowiednio zmniejszeniu, zgodnie z zasadą:

• podróż krótsza niż 8 godzin - brak prawa do diety,
• podróż w wymiarze od 8 do 12 godzin - 50 proc. diety,
• podróż w wymiarze ponad 12 godzin - dieta w pełnej wysokości.

W przypadku, gdy delegacja służbowa pracownika trwa dłużej niż dobę, za każdą dobę przysługuje dieta w pełnej wysokości, a za niepełną, ale rozpoczętą przysługuje:

• 50 proc. diety – do 8 godzin trwania delegacji,
• 100 proc. diety – powyżej 8 godzin trwania delegacji.

Dieta w podróży służbowej zagranicznej również przysługuje, w wysokości obowiązującej dla docelowego państwa.

Dieta jako przychód do opodatkowania

Zgodnie z ustawą z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, diety należne pracownikom z tytułu uczestnictwa w podróżach służbowych, nie są opodatkowanie podatkiem PIT. Wolne bowiem od podatku są diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika, choć tylko do wysokości określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju.